建筑工程行业税改这件事，首先要先从一份文件说起：2019年3月20日，财政部、税务总局、海关总署联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）。报告中明确提出：深化增值税改革，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。这对建筑工程行业来说，是一个福音，但是其中具体如何，还需要仔细了解。

建筑行业最早是营业税，税率3%，在早期房地产起步时对行业有一定促进作用。2016年5月起，建筑业营业税的应税项目改成缴纳增值税，建筑业成为税率10%的一般纳税人。而在今年3月，建筑业税率下调至9%，小规模3%的增值税率。这对建筑业是一个福音，那么具体税率是如何划分的呢？

分包工程支出

分包工程支出，按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1、分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

2、分包商为一般纳税人的，具体情况分为三种：

①专业分包，进项抵扣税率为9%；②劳务分包，进项抵扣税率为9%；③清包工，分包方采取简易计税的，进项抵扣税率为3%，分包方采取一般计税的，进项抵扣税率为9%。

在工程物资方面的税率，由于工程材料物资种类繁多，因此适用税率也不相同。一般的材料物资适用税率是13%，但有一些特殊情况。

水泥及商品混凝土：

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

木材及竹木制品:

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

砂土石料等地材:

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料，连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械设备使用：

租赁机械（只租赁设备）：租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。赁机械（租赁设备+操作人员）：进项抵扣税率为9%。

水费、电费

水费：从自来水公司可以取得增值税专用发票，可抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，建筑工程取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费：电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。税率为13%。

勘察设计费用

勘察勘探费用：勘察勘探服务支出可以抵扣进项税，进项抵扣税率为6%。

工程设计费用，设计费支出可以抵扣进项税，进项抵扣税率为6%。

检验试验费，专业检测机构对样本进行检验和试验，进项抵扣税率为6%。

贷款及银行手续费

利息支出及贷款费用：贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣，进项抵扣税率为6%。

银行手续费：办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票，进项抵扣税率为6%。

维修费

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

劳动保护

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣，进项抵扣税率为13%。

以上内容是根据相关财税政策汇总，如有不准确之处敬请指正。后续我们将会进一步探索建筑行业方方面面。